營改增后建筑業(yè)納稅人最為關(guān)注的熱點問題有哪些?
企業(yè)在稅務方面的實際困難是什么?
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北京國稅歸納梳理了營改增后建筑業(yè)納稅人最為關(guān)注的11個熱點問題，希望對建筑業(yè)企業(yè)順利實施申報提供幫助。
一、建筑服務稅率和征收率是怎么規(guī)定的？
答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供可選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。
二、鋼結(jié)構(gòu)制作安裝業(yè)務是全額按17%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅？
答：上述屬于兼營行為，鋼結(jié)構(gòu)制作按17%計稅，安裝業(yè)務按照按11%計稅。
三、建筑業(yè)納稅人什么情況下可以選擇簡易征收？
答 ：（一）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。2.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。3.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
四、建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？
答：不能。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36 號）相關(guān)規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
五、沒有開工許可證和備案合同，但工程實際開工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐證，才能認定為老項目？
答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項目是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。對于現(xiàn)實中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時間的情況，按照實質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實際已開工的證明，可以按照建筑工程老項目進行稅務處理。
六、建筑業(yè)納稅人不同的建筑項目，是否可以選用不同的計稅方法？
答：可以。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。
七、一個建筑工程總包已經(jīng)滿足老項目認定條件，實行簡易征收，下游分包如何鑒定是否實行簡易征收未予明確，現(xiàn)實情況是5月1日之后，很多老項目陸續(xù)與下游分包簽訂合同，但確屬“為建筑工程老項目提供的建筑服務”，此類分包單位可以按老項目實行簡易計征嗎？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡易計稅方法計稅。
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項目選擇簡易計稅。
八、建筑業(yè)老項目選擇簡易計稅，不能抵扣進項稅，但如果取得了增值稅專用發(fā)票，是要先認證再做進項稅轉(zhuǎn)出，還是不認證直接以含稅價進成本呢？
答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照相關(guān)公式計算可抵扣的進項稅額。因此，為避免用途發(fā)生轉(zhuǎn)變時，因取得增值稅專用發(fā)票未認證造成無法抵扣進項稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)專用于簡易計稅項目的，應將專用發(fā)票認證但不進行抵扣，待轉(zhuǎn)變用途時據(jù)以計算進項稅額。
九、分包抵扣金額大于開票金額，是否不用預繳，直接回機構(gòu)所在地開票，分包抵扣的資料稅務局還需要審核嗎？
答：分包抵扣金額大于開票金額的，當期不用預繳。納稅人應做好記錄，待取得全部款項時再予以預繳。
十、建筑業(yè)簡易計稅備案，應在項目所在地備案還是在機構(gòu)所在地備案？
答：機構(gòu)所在地。
十一、建筑項目采用不同計稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計稅？
答：（一）采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的4月30日前購入的工程物資，應按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。
（二）對采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在5月1日后購進的工程材料，發(fā)生轉(zhuǎn)讓、變賣和處置等應稅行為的，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。
（三）2016年5月1日后，納稅人取得增值稅專用發(fā)票先行申報增值稅進項稅額，后期按照簡易計稅方法建筑工程項目的工程材料實際投入使用的數(shù)量和金額，在當期做進項稅額轉(zhuǎn)出?？⒐そY(jié)算后，處置結(jié)余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。
